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助推實現“雙碳”目標的稅收思考

放大字體 縮小字體 發布日期:2021-08-31 13:43:33   來源:新能源網  編輯:全球新能源網  瀏覽次數:649
核心提示:2021年08月31日關于助推實現“雙碳”目標的稅收思考的最新消息:在第75屆聯合國大會期間,我國提出將采取更加有力的政策和措施,二氧化碳排放力爭于2030年前達到峰值,努力爭取2060年前實現碳中和。“雙碳”目標充分表明中
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在第75屆聯合國大會期間,我國提出將采取更加有力的政策和措施,二氧化碳排放力爭于2030年前達到峰值,努力爭取2060年前實現碳中和。“雙碳”目標充分表明中國在新發展階段將全面踐行新發展理念,加快經濟社會全面綠色轉型發展,為全球氣候治理作出更大的綠色貢獻。

稅收在國家治理中起著基礎性、支柱性和保障性作用。我國積極發揮綠色稅收作用,助力全社會節能減排、綠色低碳發展。在引導納稅人降碳,以低碳零碳發展替代高碳發展上,各地仍有較大的研究空間。

一、現行促進綠色低碳發展的主要稅收政策措施分析

實現綠色低碳發展,主要從四個方面發力:一是減少全社會全產業鏈的化石能源消耗;二是推進資源節約集約和循環利用;三是處理好污染物;四是推行使用清潔能源。近年來,國家積極構建綠色稅制體系,覆蓋污染產生的各鏈條環節,通過資源稅、消費稅、環境保護稅、增值稅、企業所得稅等稅收政策進行調節,推動全社會綠色低碳發展。

通過綜合運用資源稅、消費稅和車船稅等調節化石能源的開采、生產和消費。其中在開采環節,對企業開采的天然原油、原煤等征收資源稅;在生產環節,對包含汽油、柴油、石腦油等7個子目的成品油征收消費稅,并根據市場變化適時調整成品油稅目各子目的單位消費稅稅額;在消費環節,對使用化石能源的乘用車按照其排氣量分檔征收車船稅,排氣量越大,稅額越高,而對未使用化石能源的新能源乘用車則免征車船稅。

綜合運用環境保護稅政策,倒逼高污染企業提高生產效能,減少二氧化硫等重點大氣污染物排放。由于碳排放與大氣污染排放具有同根、同源、同過程的特點,約束高污染企業在生產過程中排放的污染物,也將間接減少這些企業的二氧化碳排放量。從2018年起,我國開始對直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者征收環境保護稅,對企業排放的大氣污染物、水污染物等,實行“多排多繳、少排少繳、不排不繳”的稅收政策。截至2020年,全國累計征收環境保護稅579億元,充分發揮了稅收杠桿作用。

出臺鼓勵資源綜合利用的稅收優惠政策,引導企業綜合循環利用資源,減少資源消耗,爭取二氧化碳零排放。比如,在增值稅方面,對納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務,實行增值稅即征即退政策;再比如,在企業所得稅方面,對企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。這些稅收政策有力地推進企業主動減少資源消耗,也加速了資源綜合利用企業發展。

適度賦予地方一定的稅目稅額確定權,因地制宜發揮好稅收調節作用。如資源稅部分稅目實行幅度稅率,其具體適用稅率由省、自治區、直轄市人民政府在規定的幅度內提出,報同級人民代表大會常務委員會決定;環境保護稅中應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調整,由省、自治區、直轄市人民政府在環境保護稅稅目稅額表規定的稅額幅度內提出,報同級人民代表大會常務委員會決定。

二、稅收助推實現“雙碳”目標需遵循的三大原則

現行的一系列綠色稅收政策為推動實現“雙碳”目標發揮了積極作用,但由于二氧化碳排放與傳統污染物的排放不盡一致,現行的稅收優惠政策應遵循一定的原則,進一步調整覆蓋范圍,以發揮好抑制高碳排放的作用。

統籌完善的原則。目前,我國通過完善資源稅、消費稅、環境保護稅、增值稅、企業所得稅等稅收政策,初步建立了覆蓋企業從能源開采、生產到消費等環節的綠色稅制體系,有力地推進經濟社會綠色低碳發展。但減少污染物的排放不一定必然減少二氧化碳的排放,兩者存在一定差異,現行的綠色稅制有些未能起到有效引導企業降碳作用,仍需進一步健全、精準發力,統籌考慮完善相關稅收政策,充分發揮政策合力。

鼓勵和抑制并重原則。依靠加大資源和勞動力等要素投入實現的是粗放式經濟增長,而在一定的區域范圍內環境承載量是有限的,導致粗放式的發展不可持續。因此,一方面需要采取鼓勵性的稅收政策,大力推動產業轉型升級,以創新驅動推進產業高質量發展,提高產業競爭力;另一方面又要錨定保護生態環境和“雙碳”目標,通過抑制性的稅收政策抑制高碳產業發展,推進產業節約集約發展,實現經濟社會永續發展。

重點和一般兼顧原則。碳排放關系社會生產生活的方方面面。用好稅收政策資源,一方面要大力引導排放重點大戶減排,另一方面要在全社會引導建立減碳零碳的生產生活方式。同時,由于碳排放具有一定的區域性特征,因此,在中央的統一領導下,各地要根據實際,錨定重點環節和關鍵領域行使好相關權力,更好地發揮稅收調節作用,逐步減少碳排放。

三、助推實現“雙碳”目標的四大稅收舉措

建立健全綠色稅制體系。健全現有稅收制度,鼓勵企業優化產業結構、推進資源綜合利用,促進低碳零碳企業發展,具體而言主要有3個方面:一是擴大環境保護稅征稅范圍。將企業生產經營過程中碳排放和居民生活中碳排放均納入環境保護稅征稅范圍,并確定相應的稅率標準等,發揮稅收對碳排放的抑制作用,倒逼企業和居民減少生產生活碳排放。二是擴大消費稅征稅范圍。將高耗能、高污染以及高碳產品納入消費稅征稅范圍,從消費端入手引導全社會改變消費習慣,倡導并助推綠色低碳消費。三是完善資源綜合利用相關稅收政策。完善增值稅和企業所得稅政策,擴大資源綜合利用優惠目錄,將資源綜合利用企業引進和使用低碳技術及產品、活動納入增值稅優惠范圍,進一步提高生產低碳零碳產品的資源綜合利用企業所得額減免優惠力度。

因地制宜用好稅收政策。地方各級人大和政府要密切結合當地經濟社會發展實際,促使地方財政、金融、產業等相關政策相互配合,因地制宜用好相關稅收法規、規章和規范性文件制定權。進一步明確環境保護稅相關征收范圍的確定標準,根據經濟社會發展實際調整畜禽養殖場相關稅額標準;根據經濟社會發展實際調整大氣污染物、水污染物的相關稅額標準;適度提高資源稅中能源礦產等稅目稅率,提高相關化石能源的使用成本,以促進資源能源的節約和保護。

積極研究碳稅和碳關稅。碳稅是針對二氧化碳排放所征收的一種專門的稅收品種;碳關稅是指對出口產品按其整個生產鏈過程中排放的二氧化碳來計算征收的一種進口關稅。目前國際上正在研究征收碳稅和碳關稅,我們要密切關注國際動態,研究碳稅及碳關稅開征的可行性及其效應。一方面要維護我國稅收權益,另一方面要更好地發揮稅收調節作用,促進經濟社會持續健康綠色發展。

研究建立“雙碳”稅收指標。稅收數據覆蓋國民經濟的方方面面,實效性強,可信度高。采集化石能源開采環節、生產環節、消費環節征收入庫的稅收數據,資源綜合利用企業相關稅收優惠數據,環境保護稅相關收入數據,并進行梳理整合,將其與一定區域內的碳排放量進行關聯,建立“雙碳”稅收指標體系,動態展示一定時段和區域的碳排放量及其增減趨勢,及時發現稅收政策的有效性,也為制定財政、金融、環保、規劃等相關政策提供決策依據。

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關鍵詞: 碳排放 二氧化碳 碳稅 碳排放量

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